스톡 옵션 섹션 83 b

스톡 옵션 섹션 83 b
다음 기사는 M & A Tax Report, Vol. 11, No. 3, October 2002, Panel Publishers, New York, NY.
ISO 및 83 (b) 선거.
Robert W. Wood와 Jonathan R. Flora.
최근 스톡 옵션에 대한 소식이 많이있었습니다. 이 소식의 대부분은 경멸 스러웠습니다. 지난 1 년간 스톡 옵션이 다양한 금융 위기의 원인 (또는 적어도 부산물)으로 목표로 삼 았던 것 같습니다. 이 모든 것은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")의 대안적인 최소 세제 ( "AMT") 결과와 관련하여 불리한 금융 언론의 좋은 소식을 전합니다.
폭발적인 인터넷 버블과 경제의 나머지 부분에 직면하여 ISO는 특히 명예 훼손되었습니다. 여러 회사의 수익 게임은 적어도 부분적으로 스톡 옵션과 스톡 옵션 회계에 기인합니다. 우리가 최근에 지적한 바와 같이, 이익 목적을 위해 스톡 옵션의 처리를 수정하기위한 다양한 제안이있었습니다. Wood, "Stock Option Ruminations", Vol. 11, No. 2, M & A Tax Report (2002 년 9 월), p. 1. 최근에는 회사가 수중 옵션과 교환하여 현금을 발행하여 직원을 도울 제안이 떠돌 았습니다. 월스트리트 저널 (2002 년 8 월 30 일) (세이 벨 (Seibel)은 종업원에게 현금이나 주식을 옵션으로 제공 할 예정인 세이벨 계획 참조) (세이블은 2002 년 8 월 30 일에 종업원에게 40 달러 이상의 행사 가격으로 종업원에게 1.85 달러의 현금을 제공했다. 몫).
물론 83 항은 상대적으로 짧지 만 서비스에 대한 대가로 재산 양도에 적용되는 매우 중요한 코드 섹션입니다. 기본 규칙은 주식 (또는 기타 자산)이 서비스와 교환되어 직원에게 양도 될 때, 해당 종업원은 주식이 실질적으로 부여 될 때 그 주식의 가치를 소득에 포함시켜야한다는 것입니다. I. R.C. & 83 (a); Reg. & sect; 1.83-1 (a). 주식은 양도 가능하거나 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않을 때 실질적으로 가득합니다. & 83 (a) (1).
과세 소득 금액은 주식의 공정한 시장 가치 (실질적으로 가득 될 때)보다 직원이 주식에 대해 지불하는 금액보다 적습니다. & 83 (a). 주식의 공정한 시장 가치는 결코 소멸되지 않는 제한 (소위 "비경상"제한)을 제외하고는 제한에 관계없이 결정됩니다.
대부분의 세무 전문가는 83 (b) 선거가 무엇인지를 알고 있습니다. 직원이 제 83 (b) 항에 의거하여 선거를 할 때, 그는 주식이 공제되지 않은 동안 적용되는 소득 연기 규칙을 따로 보관합니다. 83 (b) 절은 종업원이 주식이 현물 출자시 현재 가치로 포함되지 않은 경우에도 주식이 발행 될 때 주식의 공정한 시장 가치를 지불 할 금액을 적게 포함하도록 선택할 수있게합니다. (물론 선거와 관련없이 주식이 이미 부여 된 상태라면 선거는 가능하지 않습니다.) 간단히 말해서, 종업원은 주식의 가치에 대한 세금을 최고가 될 때까지 기다리지 않고 현재 선 택합니다.
83 (b) 선거가 이루어지면, 직원은 비경상 제한 사항을 고려한 후에 만기 경과 제한을 고려하지 않고 주식의 공정한 시장 가치를 포함합니다. 그는 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 전혀 인정하지 않습니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 대신, 선거일 이후의 감사 (또는 감가 상각)는 종업원이 주식을 매각 할 때 자본 이득 (또는 손실)으로 과세됩니다. 보유 기간은 부동산이 직원에게 양도되는 날의 다음날부터 시작됩니다. Reg. & sect; 1.83-4 (a).
주식을 실질적으로 취득하기 전에 선거를 한 직원이 직장을 그만두면 어떻게됩니까? 이 경우 직원은 주식을 포기하고 제한적인 손실 공제가 허용됩니다. 상실에 대한 공제 금액은 주식에 대해 지불 한 금액으로, 상실에 대해 실현 된 금액 (있는 경우)을 뺀 금액으로 제한됩니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 그러나 83 (b) 선거를 통해 직원이 이전에 소득에 포함시킨 금액에는 공제가 허용되지 않습니다.
& 83 (b) (1) 절 참조. 고용주는 또한 몰수에 의해 영향을받습니다. 고용주는 상실일의 소득에 주식의 공정한 시장 가치 또는 직원이 선거를했을 때 취한 공제 금액 중 작은 금액을 포함시켜야합니다. Reg. & sect; 1.83-6 (c).
제한된 주식을받는 직원이 이러한 선거를 원합니까? 분명히, 종업원에 대한 세금의시기와 일반 또는 자본으로서의 소득의 성격 모두가 영향을받을 수 있습니다.
가장 제한된 재산으로, 제 83 조는 그 제한이 소멸하는 시점에 소득을 포함하고 있습니다. 반면 직원이 83 (b) 선거를하는 경우 선거 당시 즉시 소득을 인정하지만 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 인정하지 않습니다. 성격에 관해서는, 83 (b) 선거 당시의 모든 감사는 자본 이득이다. 반대로 선거가 이루어지지 않으면 스톡에서 세금 기준을 높이는 주식이 늘어날 때 경상 이익이 발생합니다. 해당 시점의 가치와 최종 판매일에 실현 된 금액 간의 차이 만 자본 이득이됩니다.
그렇다면 왜 직원이 소득을 늘리고 싶습니까? 본질적으로 직원은 주가가 상승 할 것이라는 사실에 내기를하고 있기 때문에 주식 보조금의 결과로 인식 할 보상 수입의 양을 제한하고 있습니다. 낙관적 인 직원은 현 경제 침체로 인해 83 (b) 선거가 과거보다 약간 매력적이긴하지만 83 (b) 선거를하는 데는 여러 가지 이유가있을 수 있습니다. 물론 83 (b) 선거는 위험이 없다. 스톡의 가치 하락으로 이어지는 선거는 경상 이익 (선거가있을 때)에 이어 자본 손실로 이어질 수있다. 매우 매력적인 세금 포지션이 아닙니다!
당연히, 83 절의 많은 내용은 가치를 결정하는 방법과 관련이 있습니다. 앞에서 언급했듯이, 20 년 전의 중요한 결정은 83 (b) 항의 선거가 0의 가치로보고 될 수 있음을 강조했습니다. Alves v. Commissioner, 734 F.2d 478 (제 9 회 1984 년) 참조.
ISO는 비 한정 옵션보다 더 유리하게 과세됩니다. 비교를 위해, Wood, "ISO의 세무 및 회계 처리", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1; 및 Wood, "비 정식 스톡 옵션에 대한 세무 회계 초판", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1. ISO는 일반적으로 83 항의 범위를 벗어납니다. 83 절 (e) (1)은이 절이 421 절이 적용되는 선택권 행사에 적용되지 않는다고 명시합니다. 섹션 421 (a) (1)은 ISO가 행사 될 때 (다양한 요구 사항이 충족된다고 가정) 직원이 정규 수입을 인정하지 않는다는 것을 규정합니다. 직원은 나중에 판매 가격과 행사 가격의 차이에 따라 적격 판매에서 주식을 판매하는 경우 자본 이득 (또는 손실)을 인식합니다.
그러나 직원이 보조금 지급일로부터 2 년 이내에 또는 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년 이내에 주식을 판매하는 경우 이는 "실격 (disqualifying)"판매입니다. & sect; 421 (b). 실격 판매는 제 83 조에 따른 것처럼 작동합니다. 직원은 옵션 행사시 행사 가격과 공정 시장 가격의 차이를 경상 이익에 포함해야합니다. Prop. Reg. 1.422A-1 (b) (1). 이 금액은 그의 기준에 추가되며, 나머지 금액은 자본 이득으로 과세됩니다 (판매 연도 모두).
ISO가 정기적 인 조세 목적 상 AMT 체제 하에서 호의적으로 취급되지 않는다고 말하는 것은 과소 평가입니다. 421 항에 따른 소득 배제는 대체 최저 과세 소득 ( "AMTI") 계산시 무시됩니다. 오히려 직원은 AMTI에 운동 시간에 취득한 주식의 공정 가치와 ISO의 행사 가격 간의 차이를 포함해야합니다. & sect; 56 (b) (3). 분명히 낮은 행사 가격과 높은 가치를 가진 옵션의 경우 AMT 결과가 상당 할 수 있습니다. 제한된 주식을 취득하는 ISO의 경우, 주식의 공정한 시장 가치 (지불 한 금액보다 적음)는 주식이 실질적으로 가득 차면 AMTI에 포함될 수 있습니다.
ISO를 가진 고객이 ISO의 조기 행사를 고려하고 있다고 가정합니다 (즉, 취득한 주식이 실질적으로 부여되기 전에). 실격 판매에 적용되는 1 년의 보유 기간을 촉구하기 위해 83 (b) 항의 선거를 할 수 있습니까? 대답은 '아니오'로 표시됩니다. IRS는 비공식적으로 ISO와 관련하여 83 (b) 선거를하는 것은 정규 소득세 목적으로는 유효하지 않다고 비공식적으로 진술했습니다. 따라서, 실격 처리를위한 보유 기간은 그가 주식을 행사할 때가 아니라 주식이 가득차면 83 (b) 항에 관계없이 트리거됩니다.
그러나 흥미롭게도 IRS는 AMT 목적을 위해 ISO와 관련하여 섹션 83 (b) 선거가 가능할 수 있음을 (비공식적으로) 지적했습니다. 이 직책은 양식 6251 (AMT) (p. 3. IRS는 다음과 같이 진술합니다.
"주식에 대한 귀하의 권리가 양도 할 수없고 몰수의 실질적인 위험이있는 경우에도, 행사 가격을 초과하는 주식의 공정한 시장 가치 (경과 제한에 관계없이 결정됨) 초과분을 AMT 소득에 포함하도록 선택할 수 있습니다 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 고객에게 양도하는 경우. "
이 모든 것이 무엇을 의미합니까? 진정한 정직 - 결실을 누리지 못하는 국세청 지침은 곤란합니다. 여전히 ISO가 행사 될 때 취득한 제한된 주식에 과도한 감사를하지 않는 경우, 주식이 아직 실질적으로 미흡하더라도 AMTI에이 이익을 현재 포함하도록 (83 (b) 절에 따라) 선출하는 것이 합리적 일 수 있습니다 기득권. 선거가 AMTI의 승인을 가속화 할지라도, 주식이 실질적으로 가득 될 때, 선거는 더 이상 AMTI를 인정하지 않을 것으로 보인다. 이 기간 동안 주식이 현저하게 평가되면 좋은 소식입니다.
83 (b) 절은 스톡 옵션에서 중요한 역할을합니다. 이 한 페이지 선거로 스톡 옵션에서 현재 평준화 된 모든 비난을 해결할 수는 없지만 보상의 일환으로 주식 또는 옵션을받는 개인을 계획하는 데 확실히 도움이 될 수 있습니다.
ISO와 83 (b) 선거, Robert W. Wood 및 Jonathan R. Flora, Vol. 11, No. 3, The M & A Tax Report (2002 년 10 월), p. 1.

83 (b) 선거 란 무엇입니까?
IRS에 적시에 83 (b) 선거를하지 못하면 창업 회사 설립자 나 직원에게 재앙적인 세금 결과가 발생할 수 있습니다.
창립자는 제한된 주식 매입 계약에 따라 보통 주식을 구입합니다. 이 계약을 통해 회사는 미확인 채권을 재구매 할 수 있습니다. 고용 종료시 주식. 마찬가지로 직원은 조기에 & # 8221; 회사가 재구매 할 능력이없는 채권을 행사할 수있는 옵션 & # 8221; 고용 종료시 주식.
내국세 법 83 조에 의거 설립자 / 직원은 주식이 가득 될 때까지 소득 (공정한 시장 가격과 지불 한 가격의 차이)을 인정하지 않을 것입니다. 그러나 창립자 / 직원이 자발적인 제 83 (b) 항의 선거를 실시하면 설립자 / 직원은 '소득'을 인정합니다. 주식 매입시.
일반적으로 주식 매입 가격과 공정 시장 가격은 동일합니다. 따라서 83 (b) 선거가 이루어지면 수입은 인정되지 않습니다. 따라서 설립자 / 직원은 거의 항상 83 (b) 선거를해야합니다. 83 (b) 선거의 혜택은 일반적으로 1 년 자본 이득 보유 기간을 시작하고 구매 일에 경상 이익 (또는 대안 최소 세)을 동결시키는 것입니다.
창업자 / 직원이 83 (b) 선거를하지 않으면 그 사람은 주식 조끼에 소득을 가질 수 있습니다. & # 8221; 시간이 지남에 따라 주가가 크게 상승하면 수입이 상당합니다.
예를 들어 설립자가 주당 0.01 달러 (적정 시장 가치는 0.01 달러)로 주식을 구매하고 주가가 1 년 동안 절벽으로 4 년 동안 가득 될 것으로 가정합니다. 설립자는 83 (b) 선거를하지 않습니다. 1 년 동안 절벽이 끝날 때 주가가 $ 1.00 / share의 가치가 있다면 창업자는 $ 0.99 / share of income을 인정할 것입니다. 잔여 주식이 매월 가득 차면 창업자는 공정한 시장 가치와 0.01 달러 / 주 사이의 차이만큼 소득을 인정합니다. 또한, 회사는 소득에 대한 고용주의 FICA 세금 분담액을 지불하고 연방, 주 및 지방 소득세를 보류해야합니다.
설립자가 83 (b) 선거를 한 경우 창업자는 주식 조끼로 인한 수입을 인정하지 않을 것입니다. 83 (b) 선거는 소득 인정 시점을 구매 일로 가속화하기 때문입니다.
83 (b) 선거가 효과를 발휘하려면 개인은 주식 매입 일 이전 또는 매입 일로부터 30 일 이내에 IRS에 선거를 제출해야합니다. 이시기 적절한 신고 규칙에는 예외가 없습니다. 제출 가능한 마지막 날은 주식을 구매 한 날짜 다음 날부터 매일 (토, 일, 공휴일 포함) 계산하여 계산됩니다. 예를 들어, 5 월 16 일에 재고가 구매 된 경우 제출 가능한 마지막 날은 6 월 15 일입니다. 우편 발송의 공식 소인 일은 제출일로 간주됩니다. 선거는 서명 된 선거 양식을 등기 우편으로 우송하고, IRS 서비스 센터에 수령 확인서를 요청하여 제출해야합니다. 선거가 27 일 후에 우편으로 발송되면 개인은 우체국에 편지를 전달하여 공인 우편 영수증에 공식 날짜 스탬프를 받아야합니다. 선거의 사본이 회사에 제공되어야하며, 또 하나의 사본이 재산을 취득한 해에 대한 납세자의 연방 소득세 신고서에 첨부되어야합니다.
운영 민간 회사 (LLC)에서 일부 제한된 단위를 보유하고 있지만 FMV에 대해 잘 모릅니다. 회사는 지침을 제공하지 않습니다. 또한 1099 건을 발행하거나 가치에 대한 세금 공제를하지 않습니다. 주식의 다른 종류는 특혜가 있고 나의 주식은 적당한 가격으로조차 $ 0 가치가있다 (ie 높은 평가 유동성 사건에서만 참가한다). 내 83 (b) 선거에 최소한의 가치를 부여하는 것이 합리적입니까?
여기 내 시나리오가있다. & # 8230;
저는 한 비즈니스 파트너와 함께 새로운 비즈니스를 형성했습니다. 2011 년 9 월에 우리는 S-corp 선거 (2553 양식)가있는 델라웨어 법인으로 등록했습니다. 제출 과정에서 초기 발행 주식수 (1000)를 지정했으며 S corp 선거에서는 회사 설립자가 보유한 소유권 또는 공유 수를 지정해야했습니다. 많은 생각을하지 않고서, 우리는 우리가 각각 50 %의 소유권을 가지고 있다고 간단히 말했습니다. 우리는 어떠한 주주 협약에도 서명하지 않았고, 제한된 주식을 발행하거나 실제로 회사의 주식을 구매하지 않았습니다.
오늘로 빨리 감습니다. 우리는 세 번째 (동등한) 파트너를 추가하고 세 창립자간에 주주 협약에 서명하고 83 (b) 선거를 제출하기를 원합니다. 우리는 각각 회사에 투자하고 제한된 주식을 구매할 것입니다. 현 시점에서 실질적인 몰수 위험이있는 주식을 구입하지 않았기 때문에 83 (b) 선거에 대한 시간 제한이 있다고 생각하지 않습니다. 그러나 S-corp 선거를 신청하고 두 명의 창립자에게 50 %의 소유권을 부여하는 행위는 이미 수행 한 작업을 되 감을 필요가 있다는 것을 의미합니까? 회사에 주식을 다시 팔고 제한된 주식을 3 명의 창업자에게 재발행한다고 가정 해보십시오.

제한된 주식 : 섹션 83 (b)
제 83 (b) 항의 선거는 (1) 연방 정부, 사회 보장국, 메디 케어 및 모든 주 또는 지방세로 과세하기를 원할 때만 가능합니다. 주식을 가득 채우지 않고 보조금으로 주식을 매입한다. 또는 (2) 가득액 전에 행사할 수있는 스톡 옵션을 행사할 때 (공개 회사에서는 매우 드물다).
알리미 : 제 83 (b) 항의 선거는 제한된 주식 (또는 스톡 옵션 행사)을 수령 한 날로부터 30 일 이내에 해당 국세청에 제출해야합니다. 우편물이 30 일 이내에 소인이 찍히면 30 일 후에 서류가 도착할 수 있습니다. 30 일이 주말이나 공휴일 인 경우 마감일은 다음 영업일입니다.
또한 섹션 83 (b) 항의 선거 당시에 세금을 납부해야합니다. 선거를하기 전에 위험과 그것이 도움이 될 수있는 상황을 모두 이해하는 것이 중요합니다. 귀사는 원천 징수 세금 징수 절차를 거쳐야합니다. 보조금 및 원천 징수로 인정하는 소득은 IRS 양식 W-2에 나와야합니다.
국세청에 제출할 서류.
공식적인 IRS 세금 계산서가 수백 가지가 있지만, 83 (b) 선거를하기위한 공식적인 양식은 없습니다. 귀하의 회사는 제한된 주식 보조금을위한 샘플 양식을 개발했을 수도 있습니다 (법률 회사 인 Pillsbury Winthrop Shaw Pittman의 사례 참조). Proc. 2012-29 (9 페이지 참조)에서 IRS는 IRS 규정을 충족시킬 수있는 몇 가지 표본 (필수 아님) 선거 언어를 제공합니다. IRS가 제시 한 모델 양식은 현재 규정에 따라 요구 사항을 실질적으로 변경하지 않습니다. 그것은 단순히 현재의 요구 사항을 보여줍니다. 귀하는 IRS 사무소에 귀하가 신고 한 정보를 포함하는 적절한 정보를 보내서 선거를합니다 :
귀하의 이름, 주소 및 사회 보장 번호 재산 / 주식 (예 : 회사의 X 주식)에 대한 설명 귀하가 주식을 수령 한 날짜 및 과세 연도에 충족되지 않을 경우 몰수를 초래할 수있는 제한 가득 조건이 충족 될 때 만료되는 제한 사항 부여 시점에 제한없이 재산의 공정한 시장 가치 부여 할 금액 총액에 포함 할 금액 (FMV에서 지불 한 금액 빼기) 경고 : 불완전한 선거, 즉, 거래에 필요한 모든 세부 사항을 포함하지 않는 것은 유효하지 않습니다. 지역 IRS 사무소에 적시에 선거를 한 후, 선거의 사본을 귀하의 회사에 제공하십시오. 선거를 한 연도의 소득세 신고서에 더 이상 선거 서류 사본을 첨부 할 필요가 없습니다. IRS 규정은 2015 년 보조금부터 시작하여 해당 요구 사항을 제거했습니다 (관련 FAQ 참조).
전국 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals)가 2013 년에 실시한 설문 조사에 따르면 응답 기업의 16 %는 83 (b) 선거를 낙담 시켰고 15 %는 실제로이를 금지했습니다. 같은 설문 조사에 따르면 26 %의 기업이 직원에게 83 (b) 선거를 지원하고 52 %는 직원들에게 선거에 대한 정보를 제공합니다.

항상 파일 83 (b)
옵션 계약에서 가장 가치있는 용어 중 하나는 옵션을 행사하기 전에 옵션을 행사할 수있는 기능입니다. 일찍 운동 할 수있는 능력으로 모든 옵션에 대한 이득을 경상 소득에서 훨씬 낮은 이자율로 과세되는 장기 자본 이득으로 변경할 수 있습니다.
나는이 소리를 공익 방송과 같이 말하지는 않으나, 조기 운동을 한 날로부터 30 일 이내에 83 (b) 항의 서류를 제출해야합니다. 불행히도 많은 사람들은 그렇지 않은 사람들에게 큰 세금 계산서에 놀란다.
83 (b)는 정확히 무엇입니까?
내국세 법 83 조는 주식이 가득 찰 때까지 회사의 지분을 소유 할 소득을 인정할 필요가 없다고 규정하고 있습니다. 충분히 단순 해 보입니다.
83 (b) 절은 귀하가 아직 귀하의 주식을 기명하지 않았음에도 불구하고 소유권과 관련된 수입을 즉시 인식하고자한다는 것을 IRS에 알릴 수있는 특별 선거를 말합니다. 파업 가격으로 주식이 평가되기 전에 83 (b) 선거를 신청하면 소득이 없어 세금이 부과되지 않습니다.
왜 세금을 조기에 지불하고 싶습니까?
지난 83 (b)의 선거는 주로 기업 창립자에게만 적용되는 틈새 문제였다. 대부분의 직원 들과는 달리 창업자들은 옵션의 형태가 아닌 1 센트 씩 주식을 발행합니다. 창업 팀이 벤처 캐피탈을 창립 할 때 많은 시간 투자자들은 창업자가 4 년 동안 주식을 가득 채울 것을 요구합니다.
회사를 소유 한 창업자가 자발적으로 가득한 일정에 동의하는 것이 이상하게 들릴 수도 있지만, 투자자는 창업자가 벤처 캐피탈 투자의 임기를 계속 지킬 인센티브를 제공 할 것을 요구합니다. 알고있는 창업자는 장기 자본 이득 자격에 대한 시계를 시작하고 세금을 내지 않아도되기 때문에 돈을 모으기 전에 (예 : 형평성이 인정되기 전에) 83 (b) 선거를 신청하게됩니다 그들이 주식을 팔 때까지.
일찍 운동 할 수있는 능력으로 모든 옵션에 대한 이득을 경상 소득에서 훨씬 낮은 이자율로 과세되는 장기 자본 이득으로 변경할 수 있습니다.
탁월한 직원에 대한 경쟁이 지난 10 년 동안 증가함에 따라 많은 기업들은 스톡 옵션을 발행 한 직원에게 일찍 옵션을 행사할 수있는 기회를 제공하기 시작하여 더 유리한 세제 혜택을받을 수있었습니다. 우리는 조기 운동이 당신의 선택에 대해 물어봐야 할 14 가지 중요한 질문 중 하나라고 설명했습니다.
기술 회사의 대부분의 스톡 옵션은 4 년 동안 1 년 동안 절벽으로 가득합니다. 실용 상, 1 년 기념일에 스톡 옵션의 25 %를 받게되며, 그 이후 매주 매주 기념일에 원래 주식 보조금의 1/48을 받게됩니다.
조기 운동을 통해 주식을 처분하기 전에 해당 옵션을 행사할 수 있습니다. 결과적으로 많은 조기 종업원이 종업원에게 주식의 일부 또는 전부를 부여 할 수 있습니다.
왜 당신은 가득하기 전에 주식을 지불하겠습니까?
기득권이 부여되기 전에 귀하가 주식에 대해 지불해야하는 이유가 궁금 할 수 있습니다. 결국 옵션에는 가치가 있습니다. 장기간 고정 가격으로 주식을 살 권리는 잠재적으로 매우 유용합니다. 부분적으로는 주식에 대한 돈을 마련 할 필요가 없기 때문에 언제든지 행사할 수 있습니다.
미국은 할인 된 세금으로 1 년 이상 투자를하는 개인에게 상을 수여합니다. 이러한 장기 양도 소득 세율은 처음 주식을 취득한 시점을 기준으로합니다. 당신의 스톡 옵션을 문자 그대로 '행사하는 것'은 주식을 사는 것을 의미하므로, 운동을 빨리할수록 주식을 할인 된 세율로 더 빨리 판매 할 수 있습니다.
2013 년 현재, 연방 장기 자본 이득 세율은 20 %입니다 ($ 200,000 이상 벌어들이는 개인에게는 3.8 %의 추가 요금이 부과됩니다). 39.6 %의 최대 한계 연방 경상 소득 세율이 현저히 높습니다. 10 만 달러의 이익을 얻으려면 추가 세금이 1 만 5 천 8 백 달러가 넘을 수 있습니다.
왜 개인 주식을 살 때 세금을 빚 졌을까요?
개인 회사에 가입하면 일반적으로 회사의 보통주의 공정한 시장 가치로 스톡 옵션을 부여 받게됩니다. 그런데이 값은 일반적으로 벤처 캐피탈리스트와 다른 투자자가 우선 주식에 대해 지불 한 가격에 상당한 할인을 둡니다. 옵션은 투자자 주식에 부여 된 고유 한 선호도 때문에 투자자의 가격에 할인 된 가격으로 종업원에게 부여됩니다. 이것은 초기 단계 회사에 합류 할 위험이있는 직원들에게 상당한 보상을 제공합니다.
조기 운동 후 30 일 이내에 83 (b) 항의 서류를 제출해야합니다.
스톡 옵션을 행사할 때 각 공유에 대한 옵션의 행사 가격을 지불합니다. IRS는 경상 이익 (비 한정 주식 옵션의 경우) 또는 AMT 기본 설정 항목 (인센티브 주식 옵션의 경우) 중 현재의 공정 시장 가격과 행사 가격의 차이를 당기의 소득으로 간주합니다.
공정한 시장 가치가 올라 가기 전에 주식 옵션을 행사하면 그 해의 영 所得을 인정하게 될 것입니다. 공정한 시장 가치가 올라갈 때까지 기다리면 소득세로 인해 어려움을 겪을 수 있지만 세금을 지불하기 위해 주식을 팔 수는 없습니다. 이 시나리오는 귀하가 옵션을 행사할 때 세금 문제를 피하는 세 가지 방법으로 자세하게 설명되었습니다.
이것은 83 (b)와 관련이 있습니까?
스톡 옵션을 일찍 행사하면 고용주로부터 주식을 구매하게됩니다. 그러나 귀하가 해당 주식을 이미 보유하고 있지 않은 경우, 수익법 조항 83은 주식이 존속 할 때까지 조세 ​​목적 상 소유권을 보유하지 않는다고 명시합니다.
실제로 이것은 매도 선택권에서 추가 주식을 매입 할 때마다 (1 년 동안 절벽에서, 매월 이후에) 매도 가격은 행사 가격과 그 가치 사이의 차이에 기초하여 소득을 신고 할 것을 기대합니다. 그 날짜에 주식. 보통 주식의 가치가 꾸준히 증가하는 회사에서 일하면 세금을 납부하기 위해 주식을 팔 수 없을 때 상당한 세금 부담이 발생할 수 있습니다.
83 (b) 구조.
83 (b) 선거는이 문제를 우아하고 간단하게 해결합니다. 그것은 귀하가 주식을 이미 보유하고 있지는 않지만 행사일 현재 귀하가 완전히 소유하고있는 것처럼 다루기를 원한다는 것을 명시하는 IRS에 보내는 양식입니다. (따라서, 귀하가 아직 보유하지 않은 스톡 옵션을 행사할 때 83 (b) 만 제출하면됩니다.)
따라서 공정 시장 가격이 행사 가격과 같을 때 스톡 옵션을 행사할 경우 83 (b)는 주식을 실제로 판매 할 때까지 아무런 세금 책임도지지 않습니다.
83 (b) 시계와의 경기.
83 (b)를 제출하는 데는 두 가지 실질적인 문제가 있습니다.
IRS 웹 사이트에는 그러한 양식이 없습니다. 거기에 없어요. 좋은 소식은 종업원이 스톡 옵션을 일찍 행사할 수있게하는 대부분의 회사는 필요한 필드와 서명을 다루는 83 (b) 양식을 제공한다는 것입니다. 귀하의 83 (b) 선거 양식은 일반적으로 옵션 동의서에서 찾을 수 있습니다. 시간 제한이 있습니다. 귀하는 83 (b) 선거 양식을 국세청에 가져 오기 위해 운동 날짜로부터 30 일 이내에 있습니다. 유예 기간이 없습니다. 반환 영수증과 함께 인증 메일을 통해 하드 카피를 보낼 시간이 있다면, 이것이 바로 그 것입니다. 세금 관련 모든 것과 마찬가지로 문서는 친구입니다.
스톡 옵션을 조기에 행사할 것인지 아닌지에 대한 결정은 복잡한 일이며 일부 상황에서는 의미가 없을 수 있습니다. 그러나 조기 운동을하기로 결정했다면 다음을 기억하십시오 : 항상 당신의 83 (b)를 신고하십시오!
이 기사는 세금 관련 조언이 아니며 Wealthfront는 여기에 설명 된 결과가 어떤 특정한 세금 결과를 초래할 것이라는 점을 어떠한 식 으로든 나타내지 않습니다. 예상 투자자는 자신의 개인적인 상황에 따라 세금 결과에 관해 개인 세금 전문가와상의해야합니다. 웰스 프런트는 투자자가 세금을 부과 할 경우 어떠한 책임도지지 않습니다.
저자에 대해서.
웰스 프론트의 CEO 인 아담 내쉬 (Adam Nash)는 고객을 즐겁게하기 위해 유틸리티를 뛰어 넘는 제품 개발에 대한 검증 된 지지자입니다. Adam은 Greylock Partners에서 Executive-in-Residence로 근무한 후 COO로 Wealthfront에 합류했습니다. Greylock 이전에는 LinkedIn의 제품 관리 담당 부사장으로 근무하면서 핵심 제품, 사용자 경험, 플랫폼 및 모바일을 담당하는 팀을 구성했습니다. Adam은 eBay Express 이사, Atlas Venture, Preview Systems 및 Apple의 전략적 및 기술적 역할을 비롯하여 eBay에서 여러 가지 리더십 역할을 수행했습니다. Adam은 하버드 비즈니스 스쿨에서 MBA를, 스탠포드 대학교에서 컴퓨터 과학 학사 및 석사 학위를 취득했습니다.
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회사가 & hellip을 탐색 한 후에 가장 중요하고 어려운 결정을 내릴 수 있습니다.
몇 년 전, 나는 & hellip에있는 후보자에게 구인을 전달했다.
많은 젊은 임원들은 옵션을 행사하여 세금을 유발하는 것에 대해 우려하고 있습니다. 그러나 켄트 윌리엄스 (Kent Williams)
다음에 누군가 당신에게 10 만 가지 옵션을 제공하여 회사에 가입하십시오. 너무 흥분하지 마십시오. & hellip;
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